Contabilitate in partida simpla specifica pfa-urilor are o particularitate pozitiva deoarece dupa cum ii spune si numele este simpla si vine in ajutorul persoanelor ce doresc sa fie independente prin costuri de infiintare scazute prin simplificarea multor aspecte ce in cazul srl-urilor nu se regasesc, insa nivelul impozitelor datorate de un pfa este mult mai mare fata de un srl ceea ce in 2016 a devenit dezavantajos. Sigur ca are si parti bune daca este optimizat corespunzator reglementat de ordinul 1040/2004, doua aspecte importante sunt:
Numarul de documente obligatorii este mai mic;
- Registrul jurnal incasari si plati;
- Registrul inventar;
- Fisa mijloace fixe;
- Factura, avize, chitante, dispozitie de plata;
- Stat de salarii.
Veniturile incasate nu trebuiesc justificate;
Pfa poate fi in sistem real sau cu norma de venit acesta din urma este stabilit de catre ANAF pentru fiecare judet in parte indiferent de venituri. Tabelele cu normele de venit specifice fiecarui teritoriu se pot gasi pe siteul ANAF.
Declaratii pentru PFA:
- La infiintare este obligatoriu de depus 070;
- La fiecare inceput de an pana pe 31 ianuarie/25 mai declaratia 220 (venituri si cheltuieli estimate pe baza carora ANAF emite decizie de plati aniticipate ce trebuiesc platite trimestrial);
- Pe data de 15 mai se depune declaratia 200 pe baza careia anaf emite decizie anuala de plata ce va regulariza impozitul pe venit platit in avans stabilit de declaratia 220;
- Pentru PFA-urile platitoare de tva declaratia 300 si 394;
- Pentru PFA-urile ce au angajati declaratia 112;
- Declaratia 392 a/b;
Extras din legea 227/2015 privind Codul Fiscal:
Art.68:
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele încasate si echivalentul în lei al veniturilor în natura din desfasurarea activitatii;
b) veniturile sub forma de dobânzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate în legatura cu o activitate independenta;
c) câstigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa încetarea definitiva a activitatii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute în legatura cu o activitate independenta;
f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi.
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
c) cheltuielile sociale, în limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pâna la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, pentru destinatiile prevazute la 25alin. (3) lit. b) din titlul II, dupa caz;
d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei în materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;
e) cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
f) cheltuielile reprezentând voucherele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentând contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau apartinând Spatiului Economic European, platite în scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau într-o forma de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
h) primele de asigurare voluntara de sanatate, conform Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sanatatii, republicata, platite în scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau într-o forma de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cât si în scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
j) cheltuielile de functionare, întretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;
k) cheltuielile reprezentând contributii obligatorii datorate pentru salariati, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;
l) cheltuielile reprezentând contributii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de catre contribuabil în limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V – Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau într-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor 75;
m) cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii în munca, potrivit legii;
n) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decât institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfasurarea activitatii, pe baza contractului încheiat între parti, în limita nivelului dobânzii de referinta a Bancii Nationale a României, pentru împrumuturile în lei, în vigoare la data restituirii împrumutului si, respectiv, nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valuta, prevazuta la 27alin. (7) lit. b);
o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria – rata de leasing – în cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
p) cotizatii platite la asociatiile profesionale în limita a 4.000 euro anual;
q) cheltuielile reprezentând contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta între venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul României sau în strainatate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în strainatate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevazute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III – Venitul din salarii si asimilate salariilor;
e) donatii de orice fel;
f)dobânzile/majorarile de întârziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încalcarii dispozitiilor legale în vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor române/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale încheiate cu aceste autoritati;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
j) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului în contul beneficiarilor de venit;
k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând si scaunul soferului, aflate în proprietate sau în folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre urmatoarele categorii:
vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
vehiculele utilizate de agentii de vânzari si de achizitii;
vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru închirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
vehiculele utilizate ca marfuri în scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
În cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate în proprietate sau în folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin normele metodologice date în aplicarea art. 68;
l) alte sume prevazute prin legislatia în vigoare.
(8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza în sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, în vederea stabilirii venitului net anual.
(9) Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
